明年1月1日起，我國第一部專門推進生態(tài)文明建設(shè)，體現(xiàn)“綠色稅制”的環(huán)境保護稅法正式實施，屆時，環(huán)境保護稅同時開征。記者從國家稅務(wù)總局獲悉，目前我國大部分省份根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標等因素，已在法定幅度內(nèi)確定了具體稅額，各地選擇的稅額標準有一定差異。
按“稅負平移”原則實現(xiàn)費改稅
2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，將現(xiàn)行排污費更改為環(huán)境稅。這是中央提出落實“稅收法定”原則后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也標志著運行38年的排污費制度將成為歷史。
“環(huán)境保護稅的開征，將有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。同時，通過‘清費立稅’有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算約束。”江西財經(jīng)大學(xué)陳榮教授認為。
重慶市地稅局副局長羅安梅介紹，環(huán)境保護稅法的總體思路是由“費”改“稅”，即按照“稅負平移”原則，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。根據(jù)現(xiàn)行排污費項目設(shè)置稅目，將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，將現(xiàn)行排污費征收標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限，將應(yīng)稅污染物排放量和噪聲的超標分貝數(shù)作為計稅依據(jù)。
據(jù)了解，鑒于當(dāng)前環(huán)境治理主要工作職責(zé)在地方政府，為充分調(diào)動地方政府做好污染防治工作的積極性，同時兼顧各地排污費標準差異較大的實際情況，環(huán)保稅法明確對大氣和水污染物設(shè)定幅度稅額，并授權(quán)各省(區(qū)、市)在規(guī)定幅度內(nèi)，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會發(fā)展目標要求，確定具體適用稅額。
“‘費’改‘稅’后，征收部門由環(huán)保部門轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機關(guān)，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測計算專業(yè)性較強，單靠稅務(wù)部門一家無法獨立完成環(huán)境保護稅的征收任務(wù)。因此，環(huán)保稅采用的是‘企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享’的稅收征管模式。”廈門市地稅局副局長柯建中介紹說。
北京市地稅局披露，目前北京市原有7600多家征收排污費的企業(yè)已移交地稅部門，隨著稅收征管力度加大，預(yù)計明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會有所增加。
各地依環(huán)境承載能力選不同稅額
按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對環(huán)境保護稅設(shè)定了稅額上限，即大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體適用稅額的確定和調(diào)整，由各地在法定稅額幅度內(nèi)決定。
據(jù)了解，目前，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省(區(qū))明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。
而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和貴州、云南等省(區(qū))制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。其中，云南規(guī)定，2018年，環(huán)保稅稅額為大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元，水污染物每污染當(dāng)量3.5元。
江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。
京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。據(jù)悉，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元，均按環(huán)保稅法規(guī)定的稅額幅度上限執(zhí)行。河北省將環(huán)保稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額分為3檔，分別按照環(huán)保稅法規(guī)定的最低標準的8倍、5倍和4倍執(zhí)行。最高一檔稅額為，應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量11.2元。其他污染物實行全省統(tǒng)一標準，按環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額的4倍執(zhí)行。
此外，除北京市、河北省稅額較高之外，山東省也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對不同種類的大氣污染物區(qū)別對待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。
費改稅對企業(yè)是挑戰(zhàn)也是機遇
“依據(jù)環(huán)保稅法，國家對污染物排放濃度實行差別化征稅政策，對促進企業(yè)減排可以起到良好的激勵作用。”青島市地稅局稅收管理一處處長王琦介紹說，現(xiàn)行排污費制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的排放標準50%以上的，減半征收排污費。
據(jù)介紹，考慮到將排放濃度值降到規(guī)定標準的50%以上技術(shù)要求較高，一些企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導(dǎo)作用，進一步調(diào)動企業(yè)改進技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，環(huán)保稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅，進一步鼓勵企業(yè)改進工藝、減少對環(huán)境的污染。


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