關(guān)于成本核算的具體操作模式
1.生產(chǎn)成本科目。不按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)賬，直接設(shè)原材料、工資及福利、電力、制造費用四個明細(xì)科目對大項費用進行歸集；
2.制造費用科目。不按車間設(shè)明細(xì)賬，直接設(shè)機物料、修理、折舊三個明細(xì)科目對車間費用進行歸集。車間人員的差旅費、辦公費記入管理費用；
3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把在產(chǎn)品構(gòu)成比例較大的幾種作為原材料，這樣既能減少工作量，又可起到一點避稅作用(非主要原材料提前進入了成本)；
4.車間月末已領(lǐng)未用的原材料，酌情處理；若價值較低，歸入當(dāng)月即可；若價值較高，算入下月；
5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算；
6.若管理上或生產(chǎn)工藝上非常有必要，設(shè)自制半成品科目；
7.不設(shè)在產(chǎn)品科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本；
8.成本計算分配方法。除能直接歸屬到某產(chǎn)品的原材料外，其它成本費用一律采用產(chǎn)值比例法分配，即按各產(chǎn)品的產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例進行分配，在產(chǎn)品按當(dāng)月產(chǎn)量計算產(chǎn)值；
9.關(guān)于工資核算，不知大家所在企業(yè)采用的是什么方法，筆者調(diào)查過的企業(yè)都是按當(dāng)月產(chǎn)品入庫數(shù)量計算各工序職工工資。
模擬成本核算管理規(guī)范
管理規(guī)范是企業(yè)軟件建設(shè)的重要內(nèi)容。模擬成本管理是經(jīng)過3年時間，在企業(yè)內(nèi)部推動與實施的一種產(chǎn)品成本核算方法，通過在生產(chǎn)實際中不斷地加以完善、探索與實踐，現(xiàn)已形成一套可操作性較強的成本核算管理模式。
(一)模擬成本核算管理的概念與意義
1.模擬成本核算管理屬于目標(biāo)管理體系中的重要組成部分，是實施目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)與前提。它主要是通過一系列的事前成本標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、事中成本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程的管制、事后成本分析與核算等管理手段，進行對單位產(chǎn)品成本的直接料、工、費進行有效有序的控制，達(dá)到降低成本，保證目標(biāo)利潤實現(xiàn)的目的。
2.模擬成本核算管理也屬于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)日常現(xiàn)場管理的重要內(nèi)容，它明確規(guī)定了管理者與操作者在模擬成本核算管理中的行為，尤其在物料控制和數(shù)量移交方面會更加細(xì)分與規(guī)范。
3.就目前紙箱企業(yè)的生產(chǎn)管理而言，通過模擬成本核算管理，可以實現(xiàn)成本管理“三個轉(zhuǎn)變”。第一個轉(zhuǎn)變是：成本管理工作重點由被動的事后靜態(tài)核算，轉(zhuǎn)向主動的事前成本預(yù)測與控制相結(jié)合，從而讓經(jīng)營者或管理者每接至到一個訂單或一批業(yè)務(wù)在未投產(chǎn)前對其應(yīng)產(chǎn)生的利潤，以及如何實現(xiàn)這些利潤做到心中有數(shù)字，手中有單據(jù)，事后有數(shù)據(jù)。第二個轉(zhuǎn)變是：成本管理從傳統(tǒng)成本定性管理向現(xiàn)代化成本定量管理轉(zhuǎn)變，并可以結(jié)合當(dāng)前企業(yè)已采用進銷存管理軟件，利用現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)的優(yōu)勢，實現(xiàn)成本信息管理系統(tǒng)，加速成本信息歸集和數(shù)據(jù)分類匯總，便于相關(guān)部門整合分析，從而滿足企業(yè)經(jīng)營管理決策需要。第三個轉(zhuǎn)變是：由單一生產(chǎn)過程費用核算以及追求產(chǎn)量產(chǎn)值，轉(zhuǎn)向側(cè)重產(chǎn)品物料消耗管制、訂單效益經(jīng)濟指標(biāo)的控制與職員績效考核相結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部引進激勵機制奠定基礎(chǔ)。
總之，模擬成本核算管理，對企業(yè)降低成本，增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟效益，保證企業(yè)目標(biāo)利潤，提升產(chǎn)品市場競爭力，具有重要的作用和現(xiàn)實指導(dǎo)意義。
(二)模擬成本核算管理規(guī)范內(nèi)容
1.與生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、品質(zhì)管理、利潤管理和成本會計等相結(jié)合，以現(xiàn)有組織機構(gòu)為基礎(chǔ)，規(guī)定各級各部門管理人員的職責(zé)、權(quán)限和工作任務(wù)，明確模擬成本工作程序、產(chǎn)品生產(chǎn)物料消耗基準(zhǔn)與控制辦法、產(chǎn)品成本分析與考核。
2.模擬成本核算管理實行財務(wù)部負(fù)責(zé)制。先由財務(wù)總監(jiān)通過組織財務(wù)部相關(guān)人員，協(xié)同公司副總經(jīng)理，對公司生產(chǎn)全面實施模擬成本核算管理制度，而后推廣實施。
(三)模擬成本核算管理組織結(jié)構(gòu)與工作內(nèi)容
由熟悉包裝彩印工藝流程、具有經(jīng)營管理理念的會計人員組成。負(fù)責(zé)模擬成本核算管理規(guī)范實施與運作，即下達(dá)《發(fā)料反饋單》、收集《領(lǐng)料單》、《超額說明單》等工作，平時將產(chǎn)品的各種領(lǐng)發(fā)料、成品入庫等數(shù)據(jù)，以工單號分別輸入軟件。據(jù)此輸出《生產(chǎn)領(lǐng)料統(tǒng)計表》，編制《投入產(chǎn)出綜合對比表》、《工序物料消耗考核表》、《工序低值易耗品消耗考核表》。
財務(wù)部是模擬成本核算管理的中樞神經(jīng)和指揮中心。其工作以財務(wù)總監(jiān)為核心，成本會計人員為其決策準(zhǔn)備各種模擬成本管理信息資料，為貫徹工作指令提供可行性的操作支持。
(四)模擬成本管理工作表單與配套表格(職能部門發(fā)布)
1.表格1《單位產(chǎn)品材料耗用基準(zhǔn)表》(公司發(fā)布)；2.表格2《各工序工價基準(zhǔn)表》(公司發(fā)布)；3.表格3《車間低值易耗品耗用基準(zhǔn)表》(公司發(fā)布)；4．表格4《發(fā)料反饋通知》(財務(wù)部、生管部、倉管)；5.表格5《產(chǎn)品工序標(biāo)準(zhǔn)工資控制表》(生管部、財務(wù)部)；6.表格6《投入產(chǎn)出綜合對比表》(財務(wù)部)；7.表格7《工序物料消耗考核表》(財務(wù)部)；8.表格8《工序低值易耗品消耗考核表》(財務(wù)部)。
以下為配套應(yīng)用表單：
1.《生產(chǎn)通知單》(業(yè)務(wù)內(nèi)勤)；2.《生產(chǎn)工作單》(生管部)；3.《領(lǐng)料單》(生管內(nèi)勤)；4.《超額說明單》(生管內(nèi)勤)；5.《用料消耗表》（倉管、調(diào)墨員)；6.《油墨領(lǐng)用登記表》(調(diào)墨員)；7.《生管部產(chǎn)品產(chǎn)量累積表登記簿》(車間內(nèi)勤)；8.《生管部生產(chǎn)工作單情況登記簿》(生管內(nèi)勤、倉管)；9.《品控部檢驗記錄》(品管內(nèi)勤)；10.《生產(chǎn)工藝跟蹤單》(品管內(nèi)勤)。
（五）模擬成本核算管理工作程序
１.對新產(chǎn)品：投產(chǎn)前由銷售部提供有關(guān)新產(chǎn)品菲林、軟盤實樣和圖面資料給印前工藝科，由其出具各種用料名稱規(guī)格、用量預(yù)測、產(chǎn)品生產(chǎn)工序、產(chǎn)品技術(shù)和品質(zhì)要求交生管部，生管部提供單位產(chǎn)品物料消耗基準(zhǔn)表與工序工價表，交財務(wù)部審批后發(fā)布，要投產(chǎn)與上述工作流程相同。
(六)模擬成本核算管理工作規(guī)定辦法
1.生管部接到業(yè)務(wù)部《生產(chǎn)通知單》后應(yīng)立即開具《生產(chǎn)工作單》交財務(wù)部開《發(fā)料反饋單》給生管部。
2.財務(wù)部開具的《發(fā)料反饋單》有電腦列印輸出，經(jīng)由公司副總經(jīng)理批準(zhǔn)后交生管部。
3.生管部負(fù)責(zé)將《發(fā)料反饋單》分發(fā)各生產(chǎn)相關(guān)單位以及物料倉庫，并做好表單簽收工作。
4.任何領(lǐng)料單與超耗單均由生管部內(nèi)勤依據(jù)《發(fā)料反饋單》總耗量來開單，倉庫人員對于非指定內(nèi)勤人員填寫的領(lǐng)料單，不予發(fā)料(特殊情況經(jīng)生產(chǎn)部經(jīng)理簽字方可)。
5.超耗單須有公司副總經(jīng)理的批準(zhǔn)方可領(lǐng)料。
6.每日生產(chǎn)領(lǐng)料須逐日送報財務(wù)部輸入軟件。由于倉庫人員送單滯后，造成財務(wù)電腦數(shù)據(jù)錄入時效性問題，每次扣業(yè)績5分。
7.如遇到特殊情況，倉庫只有見到由生管部主管簽字的書面“領(lǐng)料申請”時，方可提前發(fā)料，但生管部主管務(wù)必同一天內(nèi)補單給倉庫，否則，每次扣業(yè)績lo分。
8.倉庫人員不準(zhǔn)脫崗，凡屬生產(chǎn)車間領(lǐng)料一律憑單自行到倉庫領(lǐng)料，嚴(yán)禁先發(fā)料生產(chǎn)，后補開領(lǐng)料單，否則，每次扣業(yè)績5分。
9.倉庫員填寫的產(chǎn)品完工入庫單，必須經(jīng)車間內(nèi)勤、生管部主管簽名后方交財務(wù)部。
lo.生產(chǎn)車間各工序每日報送財務(wù)的《工序完工半成品日報表》，必須先經(jīng)車間帶班內(nèi)勤確認(rèn)，車間主管審核簽名后，由內(nèi)勤報送生管部主管批準(zhǔn)簽名后方交財務(wù)部。相關(guān)人員對日報表的審核數(shù)量不實，每次扣月績分5分。
11.對于已完工的生產(chǎn)工作單，生管部內(nèi)勤負(fù)責(zé)在本單完工后1天內(nèi)將相關(guān)部門已填報實際耗用量的《發(fā)料反饋單》交生管部經(jīng)理審批后呈財務(wù)部，未按時送交的，每次扣業(yè)績5分。如出現(xiàn)數(shù)據(jù)填寫不完整與不正確的，對相應(yīng)人員每次扣5分。
12.財務(wù)部每月月底依據(jù)銷售計劃表編制下月《月模擬成本匯總報表》。
13.對已完工工單(或訂單)，財務(wù)部在收到生管部報表后2天內(nèi)編制《投入產(chǎn)出綜合對比表》、《工序物料消耗考核表》。延時報送或數(shù)據(jù)錯誤的，每次扣業(yè)績5分。
14．《油墨領(lǐng)用登記表》由生管內(nèi)勤在每批工單完工1天內(nèi)收集后交財務(wù)部。
15.各部門相關(guān)人員務(wù)必在相應(yīng)的責(zé)任欄上簽名，否則每次扣1分。


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